El modelo 390 es el resumen anual de IVA. Recapitula todo lo que has declarado en tus modelos 303 trimestrales del año anterior. Es informativo — no pagas nada al presentarlo — pero es obligatorio y los datos tienen que cuadrar.
¿Quién presenta el modelo 390?
- Autónomos y sociedades que presentan modelo 303 trimestral.
- Sociedades obligadas a SII NO presentan 390 — el SII lo sustituye.
- Sociedades inscritas en REDEME (devolución mensual) que han optado por la inscripción SII tampoco.
Plazo
30 de enero de 2026 para el resumen del año 2025. Mismo plazo que el 303 del 4T. Si presentas el 303 del 4T por internet (lo normal), el 390 puede generarse automáticamente desde algunos software como Quipu.
Qué contiene el modelo 390
- Datos identificativos (NIF, denominación).
- Suma total de bases imponibles del año, por tipo impositivo (21%, 10%, 4%, exento).
- Suma total de IVA repercutido por tipo.
- Suma total de IVA soportado en operaciones interiores y de importación.
- Total de IVA deducible.
- Resultado anual (cuadre con los 4 modelos 303).
Cómo presentarlo
- Entras a sede.agenciatributaria.gob.es con certificado digital.
- Eliges «Modelo 390 – Resumen Anual del IVA».
- El sistema te ofrece pre-completar con los datos del 303. Si tu software ya te genera el fichero, lo subes directamente.
- Revisas que los totales por tipo impositivo cuadran con la suma de los 4 modelos 303.
- Presentas y descargas el justificante.
Errores comunes
- No incluir alguna factura rectificativa o operaciones especiales (importaciones, intracomunitarias).
- Cuadre incorrecto entre 390 y la suma de los 303 trimestrales: cuando la AEAT detecta diferencia, te requieren.
- Presentarlo antes que el 303 del 4T (al revés del orden lógico).
- No declarar operaciones exentas (salud, educación) por pensar que no aplican.