El modelo 390 es el resumen anual de IVA. Recapitula todo lo que has declarado en tus modelos 303 trimestrales del año anterior. Es informativo — no pagas nada al presentarlo — pero es obligatorio y los datos tienen que cuadrar.
¿Quién presenta el modelo 390?
- Autónomos y sociedades que presentan modelo 303 trimestral.
- Sociedades obligadas a SII NO presentan 390 — el SII lo sustituye.
- Sociedades inscritas en REDEME (devolución mensual) que han optado por la inscripción SII tampoco.
Plazo
30 de enero de 2026 para el resumen del año 2025. Mismo plazo que el 303 del 4T. Si presentas el 303 del 4T por internet (lo normal), el 390 puede generarse automáticamente desde algunos software como Quipu.
Qué contiene el modelo 390
- Datos identificativos (NIF, denominación).
- Suma total de bases imponibles del año, por tipo impositivo (21%, 10%, 4%, exento).
- Suma total de IVA repercutido por tipo.
- Suma total de IVA soportado en operaciones interiores y de importación.
- Total de IVA deducible.
- Resultado anual (cuadre con los 4 modelos 303).
Cómo presentarlo
- Entras a sede.agenciatributaria.gob.es con certificado digital.
- Eliges «Modelo 390 – Resumen Anual del IVA».
- El sistema te ofrece pre-completar con los datos del 303. Si tu software ya te genera el fichero, lo subes directamente.
- Revisas que los totales por tipo impositivo cuadran con la suma de los 4 modelos 303.
- Presentas y descargas el justificante.
Errores comunes
- No incluir alguna factura rectificativa o operaciones especiales (importaciones, intracomunitarias).
- Cuadre incorrecto entre 390 y la suma de los 303 trimestrales: cuando la AEAT detecta diferencia, te requieren.
- Presentarlo antes que el 303 del 4T (al revés del orden lógico).
- No declarar operaciones exentas (salud, educación) por pensar que no aplican.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el modelo 390?
Es el resumen anual del IVA: recopila todas las operaciones del año que ya declaraste trimestralmente en el modelo 303. Es informativo, no se paga con él.
¿Quién está obligado a presentarlo?
Con carácter general, quienes presentan el 303, salvo los exonerados (por ejemplo, ciertos autónomos en módulos o que ya aportan el detalle por otras vías). Revisa tu caso concreto.
¿Cuándo se presenta?
En enero, junto con el último 303 del año anterior. Tienes todas las fechas en el calendario fiscal del autónomo.
Modelo 390: preguntas frecuentes
¿El modelo 390 es lo mismo que el modelo 303 del cuarto trimestre?
No exactamente. El modelo 303 del cuarto trimestre declara el IVA del período octubre-diciembre. El modelo 390 es un resumen anual de todas las operaciones de IVA del año completo (los cuatro trimestres). Ambos se presentan en el mismo período (enero del año siguiente), pero son documentos independientes con propósitos distintos.
¿Quién está exento de presentar el modelo 390?
Los autónomos que tributan en el Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) no tienen que presentar el 390, ya que sus datos se envían mensualmente a la AEAT. También están exentos quienes están en el Régimen Simplificado de IVA (cuotas fijas) si no realizan otras actividades en régimen general.
¿Qué datos necesito para rellenar el modelo 390?
Los datos del modelo 390 son el consolidado anual de tus modelos 303 trimestrales: base imponible y cuota repercutida (IVA de ventas), base imponible y cuota soportada (IVA de gastos), y el resultado de la regularización. Si usas software de facturación, este suele generar el 390 automáticamente a partir de los datos ya introducidos durante el año.
¿Puedo pedir devolución de IVA en el modelo 390?
Sí. Si el saldo del ejercicio resulta a tu favor (has pagado más IVA en compras que el que has cobrado en ventas), puedes solicitar la devolución en el modelo 390. Alternativamente, puedes dejarlo como saldo a compensar en el siguiente ejercicio. La devolución suele tardar entre 3 y 6 meses si no hay incidencias.
